同信瑞丰视野｜中国居民境外所得，个税怎么交？一篇看懂

●"有住所"：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。这是法律意义上的判定标准，不是指实际居住地，也不看某一个特定时期住在哪里；因学习、工作、探亲、旅游等原因在境外居住、待原因消除后仍要回境内居住的，习惯性居住地仍在中国境内。（主要对应中国公民）

●"无住所"：外籍人士、港澳台同胞等通常属于此类。是否成为居民个人，看一个纳税年度内在境内居住是否累计满183天。

●住满183天 → 属于居民个人，需要就中国境内、境外所得申报缴纳个人所得税（符合条件的境外所得有"六年规则"过渡宽免，见下）；

●不满183天 → 属于非居民个人，同样要就来源于中国境内的所得（例如境内单位发放的工资）依法纳税，由支付单位代扣代缴。

1.一个纳税年度，指公历1月1日至12月31日；

2.居住天数按在境内停留的天数计算——当天停留满24小时的算1天，不足24小时的不算；

3."六年规则"：无住所个人"居住满183天"的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；"住满183天"的年度一旦连续满六年（此前六年每年都住满、且没有任何一年单次离境超过30天），相应年度起境内、境外所得均需在中国申报纳税；若"满183天"的任一年度中有一次离境超过30天，连续年限会重新起算。

（政策依据：个人所得税法第一条、实施条例第二条和第四条、财政部 税务总局公告2019年第34号）

转让境外企业权益性资产时，如果转让前3年（连续36个月）内任一时间，被投资企业资产公允价值的50%以上直接或间接来自中国境内不动产，这笔所得要按"来源于境内"处理。

中方机构指境内企业、事业单位、其他经济组织以及国家机关所属的境外分支机构、子公司、使（领）馆、代表处等。

居民企业向境外企业派遣人员，如果境外企业不是中方机构，或虽是中方机构但未预扣税款，派出单位应在次年2月28日前向主管税务机关报送外派人员情况（姓名、证件类型及号码、职务、派往国家/地区、境外工作单位、派遣期限、境内外收入及缴税情况等）。

财政部 税务总局公告2023年第25号、2023年第30号，均执行至2027年12月31日。

转让境外企业股权

在境外设立受控外国企业

利润长期留在低税负地区、又没有合理经营需要，未必"安全"——税务机关可以按合理方法进行纳税调整。